鄭州公司注冊解讀誰占了便宜：一般計稅報的價，簡易計稅計的稅

鄭州公司注冊以實際案例進行分析

某建筑業企業承攬的一個工程項目，投標時的計價規則為一般計稅方法，適用11%的稅率，合同執行過程中應業主要求補簽了甲供協議，并在主管稅務機關辦理了簡易計稅方法備案手續，按照3%的征收率向業主開具了增值稅發票。

工程現已竣工，業主聘請的審計部門在審核結算資料時提出異議，認為建筑業企業應當向業主開具11%稅率的增值稅發票，如之奈何？

建筑業企業如果應審計部門要求開票，需要在開票的下月按照11%稅率計提銷項稅額，由于本工程已經結算，施工過程中發生的進項稅額已經轉出，計入工程成本。按照11%稅率開票，相當于按照11%稅率繳納稅款，這顯然是無法承受之痛。

另一方面，建筑業企業對該項目選擇簡易計稅方法計稅后，36個月不得轉為一般計稅方法，審計部門的要求在政策上也存在障礙，搞不好重新開具發票就成了虛開發票。

因此，建筑業企業應當與審計部門進行溝通，除說明存在實際困難和政策障礙之外，還需要從以下幾個方面入手：

1、補充協議是甲乙雙方的真實意思表示，合同是有效的，如審計部門是甲方或其上級委托的，所提異議只能對甲方產生效力，不能損害乙方的利益。

2、如果業主沒有抵扣需求，如業主為政府部門，醫院、學校等，那么在含稅造價已定的前提下，無論建筑業企業選用何種計稅方法，都不影響業主的投資成本。

3、如果業主有抵扣需求，建筑業企業如果按照11%稅率開票確實會降低其投資成本，但建筑業企業按照3%征收率計稅，并不一定就沾了便宜。

這是因為，簡易計稅的工程項目，對應的進項稅額不得抵扣，全部沉淀為成本。項目成本中材料設備等高抵扣率進項占比越高，進項稅額沉淀的成本也越高，當成本上升幅度大于收入上升幅度的時候，建筑業企業選擇簡易計稅反而會吃虧。

因此，甲乙雙方的計價和計稅方法要妥善安排，稍有不慎，就可能會出現「雙輸」的局面