一般銷售產(chǎn)品同時(shí)提供安裝服務(wù),我們都定義為混合銷售,這個(gè)是根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文來的。
財(cái)稅「2016」36號(hào)文第四十條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。
這個(gè)政策呢,其實(shí)也可以理解,堵塞稅收漏洞,防止有些人啊,人為的調(diào)整銷售貨物和服務(wù)的比例來偷逃稅款。
比如你銷售貨物并提供運(yùn)輸服務(wù),本來銷售貨物占95%的價(jià)格,運(yùn)輸只有5%,但是銷售貨物是16%增值稅,運(yùn)輸服務(wù)是10%,就有人想著把價(jià)格調(diào)一下,運(yùn)輸調(diào)整高點(diǎn),貨物調(diào)整低點(diǎn),混合銷售定義就堵塞了這個(gè)漏洞,反正你如果主業(yè)是貨物生產(chǎn)的,那你混合銷售都一并按16%來。
當(dāng)然這也就哭了有些行業(yè),比如建筑上,生產(chǎn)銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件并安裝的,這些東西特殊啊,安裝費(fèi)比例高,不像銷售貨物提供運(yùn)輸這種,運(yùn)輸費(fèi)比例也不高,對(duì)于有些特殊產(chǎn)品,就比如說機(jī)器設(shè)備,安裝費(fèi)用也非常高,比如中央空調(diào)、電梯等。
那如果別人公司是銷售設(shè)備公司,一并安裝,都按照16%來計(jì)稅,那這增值稅稅負(fù)就高了,畢竟安裝都是人工成本,沒有進(jìn)項(xiàng)。
針對(duì)這個(gè),國家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告規(guī)定“納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率?!?/span>
好了,你應(yīng)該分開核算,分開適用稅率,這就解決了這個(gè)問題,分開核算無非嘛就是在合同上分別列明貨物價(jià)格和安裝價(jià)格,發(fā)票最好也分開,賬務(wù)處理也計(jì)入不同二級(jí)明細(xì)科目,反正就是要分得清。
但是就這樣,安裝費(fèi)適用10%的稅率也很高啊,安裝的成本是什么?就是人工,進(jìn)項(xiàng)稅沒有啊。
還有呢,就是不是自產(chǎn)的貨物也惱火,沒法享受分開核算,分開計(jì)稅。
但是,稅總也沒開口,就在電梯安裝上開了一個(gè)口子。
國家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告規(guī)定“一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?!?/span>這里的電梯沒說是自產(chǎn)還是外購了。
什么意思呢?如果你是電梯這個(gè)貨物,你安裝可以備案后適用3%,這里是可以,你可以選擇,當(dāng)然要選擇哦,3%哦,比10%還是少了7很多。
所以在此之前,這個(gè)事情就是這樣的
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